很多人覺(jué)得4月1日后就會(huì)開(kāi)不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個(gè)肯定不是的。
增值稅和退稅的具體變化：
一、增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%。
國(guó)家重磅宣布
四行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除10%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣!
國(guó)務(wù)院總理3月20日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會(huì)議決定了以下九項(xiàng)減稅措施：
一、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。
二、把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
三、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
四、對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
五、相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率。
六、相應(yīng)調(diào)整購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率。
七、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
八、從今年1月1日至2022年底，對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅。
九、從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
至此，4月1日起，所有銷(xiāo)售行為
稅率分別調(diào)整為13%、9%，
其實(shí)已經(jīng)板上釘釘
2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上，總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。
2019年3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后，國(guó)務(wù)院總理會(huì)見(jiàn)采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者是明確指出，4月1日就要減增值稅。
2019年3月20日，國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，又進(jìn)行了更大規(guī)模減稅的部署。
至此，4月1日開(kāi)始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實(shí)已經(jīng)板上釘釘，就差財(cái)稅字文件了。
增值稅稅率16%→13%、10%→9%
過(guò)渡期怎么抵扣？怎么開(kāi)票？怎么紅沖？
那么稅率下調(diào)，這個(gè)過(guò)渡期間如何實(shí)操？納稅人如何抵扣？怎么開(kāi)票？如何紅沖？
接下來(lái)一起通過(guò)6大方面和大家道一道!
一、4月1日之后取得的16%，10%的專(zhuān)票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。
網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。
能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿(mǎn)足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。
比如：A公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。
那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，5月申報(bào)表填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。
從來(lái)沒(méi)有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專(zhuān)用發(fā)票的通知。
這種通知也是不會(huì)有的。
二、4月1日之后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)該按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開(kāi)具紅字的情況，比如開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回，也可以開(kāi)紅字。
16%的開(kāi)負(fù)數(shù)16%，10%的開(kāi)負(fù)數(shù)10%。
比如，2019年4月10日，A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱(chēng)開(kāi)具有誤，A有限責(zé)任公司開(kāi)成了A公司。
發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。
注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)，所以按原稅率紅字沖銷(xiāo)，同時(shí)按原稅率開(kāi)具發(fā)票。
供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡(jiǎn)單，注意，下圖的申報(bào)表格式是預(yù)測(cè)，最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn)，這里只是為了演示4月1日后開(kāi)具紅字發(fā)票后的申報(bào)填法。
很多人覺(jué)得4月1日后就會(huì)開(kāi)不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個(gè)肯定不是的。
增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%。
比如，A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開(kāi)票收入的申報(bào)。
2019年4月20日，客戶(hù)提供了開(kāi)票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶(hù)開(kāi)具16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是開(kāi)13%。
那么4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后如何申報(bào)呢？
申報(bào)表填寫(xiě)如下：
當(dāng)然，這種未開(kāi)票負(fù)數(shù)申報(bào)的情況之前也說(shuō)過(guò)，如果出現(xiàn)比對(duì)異常，則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門(mén)申報(bào)。
提醒注意：
4月之后再開(kāi)具16%的發(fā)票，都會(huì)有特別的原因。
比如上面說(shuō)的銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛘咴鲋刀惗惵收{(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的。
而且補(bǔ)開(kāi)發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開(kāi)票收入的申報(bào)，否則就屬于滯后申報(bào)行為，稅務(wù)局核實(shí)后會(huì)要求納稅人調(diào)整前期申報(bào)表，涉及補(bǔ)稅的則會(huì)補(bǔ)稅，當(dāng)然補(bǔ)稅就會(huì)涉及滯納金。這點(diǎn)一定注意。
稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開(kāi)具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶(hù)核查情況。
1、如果是屬于開(kāi)票有誤，要求你收回聯(lián)次開(kāi)紅字發(fā)票，然后開(kāi)正確的藍(lán)字發(fā)票。
2、如果屬于申報(bào)有誤，則要求你修改對(duì)應(yīng)所屬期的申報(bào)表
應(yīng)對(duì)措施：
如果4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)候?qū)⑵淞腥胛撮_(kāi)票項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。
四、強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買(mǎi)方可以讓供應(yīng)商提前開(kāi)票。
同樣的含稅價(jià)格，當(dāng)然取得16%的專(zhuān)票會(huì)比13%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多。如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，你完全可以讓銷(xiāo)售方提前給你開(kāi)票。
比如，A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一套設(shè)備，2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)116給供應(yīng)商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開(kāi)票和申報(bào)增值稅的。
但是A公司很強(qiáng)勢(shì)，讓對(duì)方把票都開(kāi)了，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日后開(kāi)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有116/1.13*0.13=13.35。
五、強(qiáng)勢(shì)的銷(xiāo)售方切不可拖延開(kāi)票。
銷(xiāo)售方足夠強(qiáng)勢(shì)，你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開(kāi)具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。
稅款不是想什么繳，就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。
A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說(shuō)4月1日再開(kāi)，這顯然錯(cuò)誤的。
六、購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過(guò)度。
每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶(hù)不要要求降價(jià)，而要求自己供應(yīng)商降價(jià)。
A公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定含稅價(jià)116萬(wàn)，開(kāi)16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開(kāi)13%的發(fā)票了，這個(gè)也確實(shí)，因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開(kāi)票納稅，沒(méi)毛病。
A公司覺(jué)得開(kāi)13%發(fā)票有點(diǎn)虧，需要調(diào)整合同價(jià)格。按理說(shuō)，如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的，如果沒(méi)做稅率的規(guī)定，供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。
這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢(shì)，但是在現(xiàn)實(shí)交易中，完全不考慮供應(yīng)商或者客戶(hù)感受的企業(yè)并不多，很多都是長(zhǎng)期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。
其實(shí)，增值稅稅率下降，國(guó)家肯定整體會(huì)少收稅，因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率，但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過(guò)價(jià)格的方式傳導(dǎo)。
附：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣一定不能錯(cuò)過(guò)的三個(gè)時(shí)間點(diǎn)!
很多人在抵扣增值稅時(shí)候會(huì)犯一些錯(cuò)誤，而這種錯(cuò)誤會(huì)給抵扣帶來(lái)很多麻煩，最嚴(yán)重的就是最終導(dǎo)致無(wú)法抵扣，給公司帶來(lái)不必要的損失。
比較常見(jiàn)的錯(cuò)誤就是對(duì)增值稅抵扣幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)的混淆或者疏忽。
是不是我們?nèi)〉昧说挚蹜{證之后隨時(shí)都可以抵扣呢？
增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證？認(rèn)證之后什么時(shí)候申報(bào)抵扣？
其實(shí)這里面有三個(gè)時(shí)間點(diǎn)，大家要注意，一旦錯(cuò)過(guò)，再想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅過(guò)程就非常痛苦，甚至?xí)?dǎo)致無(wú)法抵扣的結(jié)局。
第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)4類(lèi)憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證(掃描、勾選確認(rèn))。
具體規(guī)定如下
國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》作出新的規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。「含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票」
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì))
交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證(勾選)、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
這種逾期的我們稱(chēng)為：逾期增值稅扣稅憑證
如果你逾期未認(rèn)證還想抵扣，不好意思，只有符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局「國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)」認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
這個(gè)流程也比較復(fù)雜，關(guān)鍵是原因要客觀，非人為，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請(qǐng)抵扣成功。
所以，這是第一個(gè)時(shí)間卡點(diǎn)，一定要記住。不要超期認(rèn)證或超期報(bào)送海關(guān)抵扣清單。
第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)、認(rèn)證后必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
有些納稅人光知道第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，有時(shí)候卻忽視了另外一個(gè)期限。
也就是說(shuō)把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。結(jié)果在次月申報(bào)期填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)候就不填寫(xiě)這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報(bào)不上了「當(dāng)然現(xiàn)在申報(bào)軟件大部分都能自動(dòng)從金三取數(shù)，這種情況也避免了不少，但是仍然有發(fā)生」。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定：對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
當(dāng)然，如果你錯(cuò)過(guò)這個(gè)時(shí)點(diǎn)，也是很麻煩的。
這種情況的扣稅憑證，我們稱(chēng)為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證
如果發(fā)生，也只有走審批流程，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)規(guī)定的客觀原因的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。
當(dāng)然如果你是主觀原因造成的，比如會(huì)計(jì)人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因?qū)е?，盡量去爭(zhēng)取吧，進(jìn)項(xiàng)就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。
第三點(diǎn)主要針對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)。
國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書(shū)(加蓋公章)和海關(guān)繳款書(shū)原件
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
所以，當(dāng)納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)采集得到反饋后，應(yīng)該及時(shí)處理，比對(duì)通過(guò)的及時(shí)申報(bào)，如果是不符、缺聯(lián)一定要在得到結(jié)果的180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，否則不予抵扣。
增值稅和退稅的具體變化：
一、增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%。
國(guó)家重磅宣布
四行業(yè)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除10%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣!
國(guó)務(wù)院總理3月20日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會(huì)議決定了以下九項(xiàng)減稅措施：
一、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。
二、把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
三、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
四、對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
五、相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率。
六、相應(yīng)調(diào)整購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率。
七、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
八、從今年1月1日至2022年底，對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅。
九、從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
至此，4月1日起，所有銷(xiāo)售行為
稅率分別調(diào)整為13%、9%，
其實(shí)已經(jīng)板上釘釘
2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上，總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。
2019年3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后，國(guó)務(wù)院總理會(huì)見(jiàn)采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者是明確指出，4月1日就要減增值稅。
2019年3月20日，國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，又進(jìn)行了更大規(guī)模減稅的部署。
至此，4月1日開(kāi)始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實(shí)已經(jīng)板上釘釘，就差財(cái)稅字文件了。
增值稅稅率16%→13%、10%→9%
過(guò)渡期怎么抵扣？怎么開(kāi)票？怎么紅沖？
那么稅率下調(diào)，這個(gè)過(guò)渡期間如何實(shí)操？納稅人如何抵扣？怎么開(kāi)票？如何紅沖？
接下來(lái)一起通過(guò)6大方面和大家道一道!
一、4月1日之后取得的16%，10%的專(zhuān)票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。
網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。
能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿(mǎn)足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。
比如：A公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。
那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，5月申報(bào)表填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。
從來(lái)沒(méi)有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專(zhuān)用發(fā)票的通知。
這種通知也是不會(huì)有的。
二、4月1日之后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)該按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開(kāi)具紅字的情況，比如開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回，也可以開(kāi)紅字。
16%的開(kāi)負(fù)數(shù)16%，10%的開(kāi)負(fù)數(shù)10%。
比如，2019年4月10日，A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱(chēng)開(kāi)具有誤，A有限責(zé)任公司開(kāi)成了A公司。
發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。
注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)，所以按原稅率紅字沖銷(xiāo)，同時(shí)按原稅率開(kāi)具發(fā)票。
供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡(jiǎn)單，注意，下圖的申報(bào)表格式是預(yù)測(cè)，最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn)，這里只是為了演示4月1日后開(kāi)具紅字發(fā)票后的申報(bào)填法。
很多人覺(jué)得4月1日后就會(huì)開(kāi)不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個(gè)肯定不是的。
增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%。
比如，A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開(kāi)票收入的申報(bào)。
2019年4月20日，客戶(hù)提供了開(kāi)票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶(hù)開(kāi)具16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是開(kāi)13%。
那么4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后如何申報(bào)呢？
申報(bào)表填寫(xiě)如下：
當(dāng)然，這種未開(kāi)票負(fù)數(shù)申報(bào)的情況之前也說(shuō)過(guò)，如果出現(xiàn)比對(duì)異常，則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門(mén)申報(bào)。
提醒注意：
4月之后再開(kāi)具16%的發(fā)票，都會(huì)有特別的原因。
比如上面說(shuō)的銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛘咴鲋刀惗惵收{(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的。
而且補(bǔ)開(kāi)發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開(kāi)票收入的申報(bào)，否則就屬于滯后申報(bào)行為，稅務(wù)局核實(shí)后會(huì)要求納稅人調(diào)整前期申報(bào)表，涉及補(bǔ)稅的則會(huì)補(bǔ)稅，當(dāng)然補(bǔ)稅就會(huì)涉及滯納金。這點(diǎn)一定注意。
稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開(kāi)具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶(hù)核查情況。
1、如果是屬于開(kāi)票有誤，要求你收回聯(lián)次開(kāi)紅字發(fā)票，然后開(kāi)正確的藍(lán)字發(fā)票。
2、如果屬于申報(bào)有誤，則要求你修改對(duì)應(yīng)所屬期的申報(bào)表
應(yīng)對(duì)措施：
如果4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)候?qū)⑵淞腥胛撮_(kāi)票項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。
四、強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買(mǎi)方可以讓供應(yīng)商提前開(kāi)票。
同樣的含稅價(jià)格，當(dāng)然取得16%的專(zhuān)票會(huì)比13%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多。如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，你完全可以讓銷(xiāo)售方提前給你開(kāi)票。
比如，A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一套設(shè)備，2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)116給供應(yīng)商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開(kāi)票和申報(bào)增值稅的。
但是A公司很強(qiáng)勢(shì)，讓對(duì)方把票都開(kāi)了，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日后開(kāi)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有116/1.13*0.13=13.35。
五、強(qiáng)勢(shì)的銷(xiāo)售方切不可拖延開(kāi)票。
銷(xiāo)售方足夠強(qiáng)勢(shì)，你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開(kāi)具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。
稅款不是想什么繳，就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。
A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說(shuō)4月1日再開(kāi)，這顯然錯(cuò)誤的。
六、購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過(guò)度。
每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶(hù)不要要求降價(jià)，而要求自己供應(yīng)商降價(jià)。
A公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定含稅價(jià)116萬(wàn)，開(kāi)16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開(kāi)13%的發(fā)票了，這個(gè)也確實(shí)，因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開(kāi)票納稅，沒(méi)毛病。
A公司覺(jué)得開(kāi)13%發(fā)票有點(diǎn)虧，需要調(diào)整合同價(jià)格。按理說(shuō)，如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的，如果沒(méi)做稅率的規(guī)定，供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。
這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢(shì)，但是在現(xiàn)實(shí)交易中，完全不考慮供應(yīng)商或者客戶(hù)感受的企業(yè)并不多，很多都是長(zhǎng)期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。
其實(shí)，增值稅稅率下降，國(guó)家肯定整體會(huì)少收稅，因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率，但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過(guò)價(jià)格的方式傳導(dǎo)。
附：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣一定不能錯(cuò)過(guò)的三個(gè)時(shí)間點(diǎn)!
很多人在抵扣增值稅時(shí)候會(huì)犯一些錯(cuò)誤，而這種錯(cuò)誤會(huì)給抵扣帶來(lái)很多麻煩，最嚴(yán)重的就是最終導(dǎo)致無(wú)法抵扣，給公司帶來(lái)不必要的損失。
比較常見(jiàn)的錯(cuò)誤就是對(duì)增值稅抵扣幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)的混淆或者疏忽。
是不是我們?nèi)〉昧说挚蹜{證之后隨時(shí)都可以抵扣呢？
增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證？認(rèn)證之后什么時(shí)候申報(bào)抵扣？
其實(shí)這里面有三個(gè)時(shí)間點(diǎn)，大家要注意，一旦錯(cuò)過(guò)，再想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅過(guò)程就非常痛苦，甚至?xí)?dǎo)致無(wú)法抵扣的結(jié)局。
第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)4類(lèi)憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證(掃描、勾選確認(rèn))。
具體規(guī)定如下
國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》作出新的規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。「含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票」
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì))
交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證(勾選)、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
這種逾期的我們稱(chēng)為：逾期增值稅扣稅憑證
如果你逾期未認(rèn)證還想抵扣，不好意思，只有符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定的客觀原因，才能按流程經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局「國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)」認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
這個(gè)流程也比較復(fù)雜，關(guān)鍵是原因要客觀，非人為，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請(qǐng)抵扣成功。
所以，這是第一個(gè)時(shí)間卡點(diǎn)，一定要記住。不要超期認(rèn)證或超期報(bào)送海關(guān)抵扣清單。
第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)、認(rèn)證后必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
有些納稅人光知道第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，有時(shí)候卻忽視了另外一個(gè)期限。
也就是說(shuō)把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，心想著發(fā)票認(rèn)證了、勾選了就完事了。結(jié)果在次月申報(bào)期填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)候就不填寫(xiě)這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報(bào)不上了「當(dāng)然現(xiàn)在申報(bào)軟件大部分都能自動(dòng)從金三取數(shù)，這種情況也避免了不少，但是仍然有發(fā)生」。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定：對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
當(dāng)然，如果你錯(cuò)過(guò)這個(gè)時(shí)點(diǎn)，也是很麻煩的。
這種情況的扣稅憑證，我們稱(chēng)為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證
如果發(fā)生，也只有走審批流程，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)規(guī)定的客觀原因的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。
當(dāng)然如果你是主觀原因造成的，比如會(huì)計(jì)人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因?qū)е?，盡量去爭(zhēng)取吧，進(jìn)項(xiàng)就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。
第三點(diǎn)主要針對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)。
國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書(shū)(加蓋公章)和海關(guān)繳款書(shū)原件
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
所以，當(dāng)納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)采集得到反饋后，應(yīng)該及時(shí)處理，比對(duì)通過(guò)的及時(shí)申報(bào)，如果是不符、缺聯(lián)一定要在得到結(jié)果的180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，否則不予抵扣。